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如何做好村级财务管理

来源:洛南党建网 发布时间:2018-07-10 作者:党建网子站信息员 发布人:党建网子站信息员 浏览次数:

如何做好村级财务管理

农村财务管理局  

现就做好农村财务管理工作应掌握的基本知识,从三方面与大家共同学习。

一、我县村级财务管理的现状

(一)基本情况

随着农村综合改革工作的深入开展,我县从2002年开始试行“村账镇管”改革,城关镇等三个镇财政所建立了村级财务管理工作平台,为村级组织提供代理记账和财务管理服务。2004年,全县所有乡镇都在镇财政所设立了农村财务服务中心,建立“村账镇管”专户,村委会设报账员,负责向镇农村财务服务中心申请资金,经办具体收支业务,按月定期将会计原始凭证交专户管理员审核,并与专户管理员结算资金。各镇农村财务服务中心公开了“村账镇管”工作流程,建立了相关管理制度。

“村账镇管”改革坚持村民自治原则,实行单独核算,单列账务,严格按照资金所有权不变、使用权不变、财务审批权不变、独立核算主体不变、债权债务关系不变、民主理财监督机制不变的原则进行管理。实施“村账镇管”制度十余年来,较好的规范了村级财务,进一步完善了村级民主理财制度,基本保障了村民的知情权、管理权、监督权。目前,全县16个镇243个村(居)都实行了“村账镇管”的财务管理办法。城关街办财政所还将“村财镇管”延伸到部分组级财务。

(二)取得的成效

这几年来,村级财务管理工作得到了县委政府的大力支持,也得到县相关部门的高度重视,经过努力取得了一定成效。对促进农村基层民主政治建设和发展村级集体经济、维护农村社会稳定起到了积极的促进作用,也提高了村干部加强村级财务管理的自觉性和责任感。同时,县镇两级把村级财务管理工作列入党政廉风建设的目标管理,作为考核村干部的重要内容,规范了干部行为,促进了党风廉政建设。具体体现在以下三个方面:一是强化农村财务管理推进了农村基层民主建设。村级财务管理工作的加强,一方面增强了村民的民主意识,树立当家作主思想,形成关心集体经济发展的良好氛围。另一方面增强了村级党组织的凝聚力和战斗力。实践表明,村干部认真学习和掌握党的农村政策,自觉遵纪守法,办事公开,民主理财,凡事能从群众利益出发,合民心、顺民意所做的事情,就会得到广大群众的拥护和支持,增强在群众中的威信。 二是强化农村财务管理改善了党群干群关系,维护了农村社会稳定。通过村级财务管理工作,大多数村较好地解决一些群众比较关注的热点、难点问题。实施财务公开,增加办事的透明度,使许多涉及群众切身利益的事,群众就清楚明白,群众由误解变成理解,由猜疑变成信任,干群关系更加融洽,维护了农村社会稳定。三是村级财务管理工作的加强,促使各村制定和完善符合本地实际情况、具有可操做性的财务制度,提高村务财务管理的规范化程度,从而形成自下而上的监督机制,有效控制非生产性开支,防止了集体资产的流失,促进了农村经济健康稳定发展。

(三)存在问题及成因

尽管农村财务管理取得了一定成效,但因各种因素和影响,部分村依存在着一些不容忽视的问题,主要表现在以下几个方面:一是规章制度不完善部分村没有一套比较规范的财务管理制度,许多村开支费用标准不明确,且多人审批支出,签批数额也不限。个别村多人插手收付现金,现金存款和财产物资的管理无章可循。一些村制定了管理规定,却未向群众征求意见和公布上报,执行不彻底,漏洞很多。二是财务手续不规范。原始凭证有的无经办、开具或审批人签章,有的内容不完整,有的开支事项不注明等;有的村不能认真履行三笔会签制,三笔会签流于形式。三是钱物保管不严密。没有开具统一的收款收据,漏报收入,私分公款,有的公款私存,占为己有,有的自写自报白条抵库、借支挪用公款;有的现金账簿一人管,超额库存现金,不登记账簿。四是费用开支不合理。有的村没有量入为出,合理安排,而是负债建设,造成集体负担增加;有的村集体经济相对较好,但村干部开支较随意,或乱发补贴,或大吃大喝,村民意见很大。五是村级合并后账务不清不实。部分村在合村过程中只接资产,不接债务,并对闲置资产处置简单化。另外,并村后大多数村没有设立民主理财小组,民主理财有名无实。六是报账不及时。体现在两个方面:一是开出的票据款没有及时入账;二是到委托代理服务中心报账。七是没有备查帐。实行村帐镇管后,村级没记备查帐,对本村财务运行情况不能及时了解。八是存在帐外账或资金体外循环。有的村对集体资产变卖,村坡、土地承包不上缴村级帐户,而是村上另建一套帐,致使集体资金帐外循环;还有是村从上级有关部门通过各种项目套取国家资金,村上进行二次分配,形成事实上的“小金库”。

二、做好农村财务管理工作的基本要求

(一)统一认识,切实加强领导与监督。目前部分村财务管理混乱,已不同程度的影响农村经济的发展,各级都应引起足够重视,把加强农村财务管理提到农村改革重要议事日程,建立农村财务管理领导机制,各级各部门应形成合力、齐抓共管。各村应成立懂业务、公道正派、敢于坚持原则的村民代表组成村民理财小组,由村支部书记挂帅,开展民主理财活动,检查监督村财管理工作。

(二)稳定队伍,保证农村财务长治久安。要加强农村财会人员的培训和管理,坚持每年对财会人员进行业务培训,明确财会人员的职责权限,按照会计不低于村主要领导的福利待遇标准等有关规定,妥善解决实际问题,充分调动他们的积极性,解除后顾之忧,让他们安于本职工作,发挥会计的核算和监督作用。

(三)完善村级财务管理制度。俗话说“没有规矩不成方圆,没有制度就没有约束”。完善的财务制度是保证工作顺利开展和落实的有效武器,是做好农村集体财务管理工作的基础。各村在制定出一套适合本村财务状况的管理制度,使农村财务管理有据可查,有章可依。村级财务管理主要包括以下七大类:

1.货币资金管理制度。货币资金主要包括现金和银行存款,是村集体经济组织中流动性最强的资产。
    1)开户:开设一个基本账户,杜绝多头开户,严禁开设存折户。
    2)现金使用范围:1000元以下日常小额开支和差旅费、支付给个人的工资、报酬、补贴、福利、资金、向个人购农副产品及其它物资外,原则上实行支票转账结算;严格按照账、款、印鉴分开保管原则。
    3)现金管理的要求: ①现金收入由村报帐员按规定负责管理,并及时将现金存入村帐镇管专户。②村报帐员到银行提取现金,必须按规定提取,做到及时记账,并当日结出现金和银行存款余额。提取的现金必须按规定用途使用,不得移作他用。③库存现金限额在2000元内。严格遵守财经纪律,坚持“八不准”原则,即不准白条抵库;不准垫支;不准擅自出借公款;不准以集体资产为个人和外单位贷款提供担保;不准挪用公款;不准坐支现金;不准公款私存;不准设立“小金库”。
    2.财务开支审批制度
    1)财务开支审批的原则:村级组织财务开支要坚持集体研究,按权限审批。其具体审批权限为:村级日常经费的支出500元以内由村委主任审批;500元以上支出由村三委集体研究同意后,分别签字审批。数额较大的经费支出须在村三委会会议讨论研究基础上,提交村民理财小组或村民(代表)会议讨论决定后,由村三委会负责人分别签字审批。
    2)支出凭证的要求:一切财务支出,都必须取得填制合法、内容齐全的原始凭证,由经办人注明用途并签名,履行必要审批程序后方可入账。凡手续不齐全、内容不真实、用途不明确、开支不合理的凭证不得审批入账。
    3.民主理财和财务公开制度
民主理财是村集体经济组织实行民主管理的重要组成部分。实行民主理财和财务公开制度,是加强民主管理制度和财务公开的重要内容,更是提高农村财务管理和财务公开水平的有效途经。今天着重讲理财组长的职责和财务收支的审理。
    1)理财组长的职责:组织安排好理财活动,搞好理财小组内部分工,集中讨论、审议并提出理财意见,掌管和使用理财专用章,每季度或至少每半年向村民代表会议报告一次理财情况。任期结束,对本届村委会财务状况作出客观评价,移交理财专用章。
2)对财务收支账目的审理:理财小组对已经发生经济业务事项原始凭证进行审查。由村报账员整理好原始凭证,记好现金、银行存款日记账,交村民主理财小组进行审核。其财务账目审理内容如下:
①收入审理。收入包括如集体经营收入、发包收入、租赁收入、补助收入、投资收益、利息收入等各项收入是否按计划收入到账,应收未收是什么原因,有无收款不开票、开票不入账情况。审理收入时,需要结合审查收款收据,看其已经开出的收据存根联是否连号、日期是否按顺序、记账联是否入账、是否有早开了票未收钱或收了钱未开票现象,作废的各联单是否齐全。
②支出审理。支出包括管理费用(工资、会议费、差旅费、报刊费、水电费、油料费、办公费等)、福利费用(五保供养、困难补助、养老费等)、其他支出(借款利息、离任干部补助、财物报损等)各项开支是否符合计划,有无超计划、超范围、超标准列支的费用,有无不真实不合理的费用,有无报销手续不完备的费用。
③日记账审理。收入、支出是否全部按序时登记入账,摘要说明是否与原始凭证内容相符,是否结出本期收支合计、期末余额
④资金审理。所收现款是否及时交镇代管,现金余额是否超限额,账款是否相符,是否有白条抵库、公款私存、贪占挪用等情况。
⑤对照财务计划原始凭据、登记理财记录加盖理财专用章等,填写好审核人和日期。
 3)财务公开:
①公开的时间:一般要求每年公开不少于两次,半年和年末各一次。业务量多或群众有反映也可按月或按季公开。
②公开的内容:村除保持对村级日常财务收支事项的公开外,年初还要张榜公布财务收支预算方案,年终要张榜公布财务收支决算方案和收益分配方案;年底要集中公布各项财产物资、债权债务等明细;日常对群众关心的热点、焦点和重大收支事项,要即时张榜公布。
③公开的程序:各村依据财务公开需要,由村报账员到镇(办)财政所摘录各类财务收支资料,再由村支两委和民主理财小组根据现金日记账及各明细帐表进行复核,经确认无误后,张榜公布。
④公开的形式:公开时由村报帐员或理财小组将所有本期会计资料张贴在固定的财务公开栏内,或采用发明白卡、明白纸、会议公布等均可。
⑤反馈。村级财务公开后,村主要负责人、民主理财小组长要安排一定的时间,接待群众对有关事项的询问,解答群众提出的问题,听取群众的意见和建议。对群众提出的问题要及时解决;一时难以解决的,要做出解释和答复;对群众认为不真实的公开,要及时核实后重新张榜公布。

4.票据管理制度
1)收据的使用:统一使用专用收款收据,严禁使用白条子代替收款收据。村按票据的顺序号码开具收据,并将开具完毕的票据及时交财政所审查核销。

2)费用类支出:应当能取得对方手续的,必须要有规范的发票,尽量不要使用自制的费用支出凭单;自制费用支出凭单仅限于村与农户结算的误工补助等;购买商品、办公用品、乘车住宿、工程承包、饭厅用餐及部门收费等不允许使用自制凭证。
3)票据手续:支出票据必须有经手人、证明人、审批人,理财审核人签章;向农户或个人发放资金、往来增减必须有收、付款人签字;工程付款必须有合同入账、支出事由必须清楚、明了
    5.财产物资管理制度
财产物资—指村集体组织的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料。
    1)财产物资要用专用账页,建立财产物资明细账,进行明细核算。
 2)各类财产物资要有专人负责保管,并加强维修。
 3)财产物资的承包、出租、变卖,要经村支两委研究决定,经村民代表大会讨论通过。                                                                       

6.承包合同管理制度
1)村合作经济组织严格按照洛农经发(2011)15号《关于进一步加强农村集体资金资产资源管理工作的通知》,做好集体资产资源发包租赁工作。
2)村集体资产资源的发包、出租等,必须签订书面合同,合同资料由乡(镇)、村两级存档保管。
3)对于重大生产项目、工程的承包方法、承包指标,须经村民大会或村民代表会议通过。

4)承包工程的方式、工程造价要由村三委会会议议定,并参考国家同类工程定价或周边市场价确定,严格禁止个别村干部个人说了算的现象发生。
    (四)规范会计业务处理程序
财务流程:主要指的是农村集体经济组织财务收支审批程序。完善财务流程规范是实行农村集体财务管理规范化建设的重要内容。
    1.经手人必须取得有效的原始凭证。原始凭证是对会计信息质量实行源头控制的重要环节,大量的会计事务是从原始凭证开始的,原始凭证的真实、准确、完整、合法与否,直接影响会计核算的质量和会计工作的正常秩序,直接关系到规范财务收支的成果,进而关系到广大村民的根本利益。
2.必须注明用途并有经手人签字(盖章)。注明用途,确定了财务收支的发生方向,由经手人签字(盖章)明确了职责,既保证了财务发生“专款专用”,也保证了日后查账和审计过程中的“有证可查”。
 3.必须交民主理财小组集体审核,审核同意后,由民主理财小组组长签字(盖章)。民主理财小组享有对本集体经济组织财务活动的各项民主监督权利。它代表全体村民行使的财务收支监督权,保障了村集体的财务收支符合全体村民的意愿。
    4.必须报经集体经济组织负责人审批同意并签字 (盖章)。村集体经济组织负责人对村集体发生的每一笔财务收支业务,都负有不可推卸的监督责任。

5.最后由报帐员交镇(办)村财务服务中心审核记账。规范村集体财务收支审批程序,主要是为了对集体财务收支进行监督。在具体财务收支业务操作的过程中,会计人员起着重要的作用,因此,会计人员应该做到:(1)对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、更正。(2)对违反规定不纳入村集体统一会计核算的财务收支,应当制止和纠正。(3)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予办理。
 (五)规范收支管理

1.严格收入管理
收入是村集体经济组织在商品、提供劳务让渡资产使用权等日常经营活动以及行驶管理服务职能所形成的经济利益的总流入。收入的实现是村集体经济组织收益实现的前提和基础,也是村集体经济组织活动的重要环节。目前村级收入主要有:经营收入、发包及上缴收入、其他收入、补助收入。
 1)票据的管理(收款收据的管理):统一使用的收款收据是各项收入不可缺少的证明。因此,在坚持票据管理的前提下,实行票款同清的方法来保证金额上相符,入账时间上一致。防止收入不入账或少入账,搞账外账等贪污挪用等违法违纪情况发生
2)款项的管理:村级所有收入资金都要在收款后3日内缴存到本村基本结算账户上,上级或部门对村的专项补助和专项拨款、各种返还款和奖励资金等,由报帐员与有关部门办理资金结算等业务手续,及时划拨到村级资金账户。所有收入报帐员均凭银行缴款单或转款票据到村财务服务中心登记入账,严禁瞒报、少报收入、坐收坐支,坚决杜绝私设小金库和账外账的现象发生。村集体原则上不允许新增债务,确需借款的必须先由村支两委提议,村民代表会议讨论通过,再向镇(办)政府提出书面申请,经审核批准后方可借款,否则按谁举债谁偿还处理。同时,需要强调的是借款必须先交入“村财镇管”专户,不能直接支出。
    2.支出管理
支出是指村集体经济组织进行生产经营和管理活动所发生的各种耗费总和,包括经营支出、管理费用、其他支出等。监督、控制好支出是增加经济效益的关键,村集体经济组织财务管理的核心任务。
1)备用金管理。村集体日常支出,可根据本村的资金情况,使用量及管理的好坏程度向农村财务服务中心申领备用金,村领备用金时需填制《备用金申领单》,经村委理财小组审核签字后,由报帐员到农村财务服务中心办理支付手续。备用金主要用于差旅费、购置零星办公用品、办公费、电话费以及其他规定内的零星支出,其他大宗支出要事前报告,实行银行支票付款。
2)支出票据审查关(如何审核支出凭证)。

 ①原始凭证基本要素:凡报支的发票必须达到六看:即:看支出凭证是否规范,看日期是否准确,看用途是否真实,看金额大小写是否一致,看经手人是否签字,看审批手续是否齐全。

②合理合法性:各类支出报销凭证必须有经办人、支出用途、证明人、审批人签字和村民主理财小组加盖的审核印章,按规定的权限和程序进行审核审批,再由农经站对各支出单据逐笔审核把关后方可入账。
3)严格控制非生产性支出。
非生产性开支一指与生产经营活动没有直接关系的支出。包括管理费用、其他支出。
管理费用一指村集体经济组织活动发生的各项支出。(工资、会务费、村级招待费、租车费、报刊费、办公费、差旅费等公务费)各村要根据财务管理制度有关规定,严格控制费用支出,重点加强以下几项费用控制:
一是行政招待费用:按中央文件规定,村级招待费为零,但实际中各村(居)都存在有一定数量的招待费,所以一定要严格控制。一般情况不准接待,必须的接待必须书具详实的接待事由,参加人员等内容,严格按规定标准内接待。
二是有关内部往来支出及村办公益事业等方面的支出(探望老党员、老干部、现、离任村干部,烈军属、五保户、困难户等优抚费,村民代表、党员组长工资,七一、老年节、春节等活动经费,邻村之间用于公益事业(修路、办公楼落成等)都应确定标准,按标准严格执行。
三是其他费用。其他费用这项是财务管理的重点,绝大部分村在支出凭证不明细、事由不太清楚的情况下就都归集在这里面,找不到标准,那么这部分开支就要由村财务人员用心把关,严格履行财务规定。

四是村级工程项目:水、电、路、桥、村内美化、村部建设等都实行公开招标,签订书面合同,进行专项核算。    

(六)农村会计档案的整理、归集和管理
1.平时做好基础工作。在审查会计凭证的过程中,除严格执行国家制定的会计制度、财政法规和财经纪律外,对每一张记账凭证及所有除原始凭证都要做好整理。同时要求每位会计人员在填制记账凭证时做到以下几点:

1)对不超过记账凭证面积的原始凭证用大头针(或回形针)别在一起。

2)对面积超过记账凭证的原始凭证,可按记账凭证的大小,先自下而上折叠,再自右而左折叠;对压在装订线以下的部分用刀片裁开向右折叠过来。这样整理既整齐又,美观,且便于查询。

3)对面积较小的原始凭证,如各种发票、车船票等,可先在一张不超过记账凭证面积的纸张上均匀地分布粘贴,粘贴时要注意露出原始凭证的内容,以贴实为宜。总之,必须使原始凭证与记账凭证的四边对齐,避免歪斜,为装订打好基础。
2.整理归档的方法和步骤
1)会计凭证。月度或季度结账后,为防止记账凭证丢失,必须及时对记账凭证分类按顺序号排列,然后分册整理装订。记账凭证封面用浆糊粘贴结实,并详细填写日期、种类、起讫号数及该册记账凭证所含原始凭证的张数等要素,编制目录后归档封存
2)会计账簿。对会计账簿的整理是在年度结束后进行的。年度结账后分部打印出来(按会计科目),分别按会计科目在账页的右上方编写总页数和分页数,加封面装订成册。   

3)会计报表。年度决算结束后,将1—12月份的会计报表,按月份顺序排列整齐加封皮装订成册。之后将封皮上的内容填写完整,登记会计报表档案目录归档保存。
 3.会计档案的存放与管理
1)会计档案的存放。按照会计凭证、会计账簿、会计报表的形状分别设计制作金属档案橱,分年度存放。在档案柜左门外侧放置卡片,注明会计档案类别和年度,既整洁美观,又便于查阅。
2)会计档案的管理。①根据国家对档案管理的要求以及《会计档案管理办法》,制定《会计档案管理制度》及《借阅制度》。②建立会计档案调阅登记簿,按规定办理借阅手续。③为保证会计档案完整无损,档案室内需放置必需的设施。例如要防止虫蛀、鼠咬等。

三、村级报帐员工作的基本要求

村级报帐员是村集体经济组织管理工作者的重要一员。沟通着上下左右的人际关系。联络员素质的高低,对单位的整体形象有着直接或间接的影响。因此,做一名称职的村级报帐员,不能不说职责神圣,任务光荣。
一)村级报帐员应具备的素质

1.爱岗敬业。即报帐员应热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识技能适应所从事的工作。

2.熟悉法规。即报帐员应当熟知国家有关财经法律、法规和财会专业知识,熟练掌握财务会计管理制度、报销制度、审核权限等规定。

3.依法办事。即报帐员应当按照会计法律、法规、制度规定的程序和要示进行报帐工作,保证所提供的原始凭证信息合法、真实、准确、及时、完整。并敢于原则,抵制和拒绝一切违法违规财务行为。

4.客观公正。即报帐员办理会计事务应当实事求是,客观公正。

5.达到“三认”即报帐员要做到组织信任、群众公认、社会承认。所谓组织信任,就是对村联络员执行政策、参谋监督能力和成效的验证;群众公认,就是对村联络员讲究良好的职业道德、真诚为群众服务等方面的验证;社会承认,就是对村联络员实事求是的工作作风、辛勤劳动的成果、是否有利于社会、有利于集体等方面的验证。

(二)村级报帐员具体职责:主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理,村级备用金的领取、保管和定期向农村财务服务中心报帐。

1.及时登记现金日记和银行存款帐,并妥善保管备用金,确保安全。2.及时分类整理有关凭证票据,妥善保管好收支原始凭证;3.登记内部往来及应收付款台帐,严控发生新的不良债务;4.定期与镇农村财务各服务中心结报帐务,确保帐证相符、帐款相符;5.各类集体资金、资产、资源的登记使用;6.负责村级各类财务档案分类整理、保存、保管工作。
(三)村级报帐员如何履行自己职责
1.树立正确的价值观、人生观,保有扎根基层、服务群众的高尚情操。2.有高度的责任感和使命感,不为个人荣辱所烦恼,不为一时失落而沮丧,不为盘根错节的人际关系所左右,居高望远,脚踏实地,勤奋工作,廉洁奉公,刚正不阿,恪尽职守。3.熟练掌握各项财务知识,并有一定的文体水平,会基本的电脑操作,这样在日常工作中才能得以应手,做好本职工作。4.对村级各项收入及时缴存财政专户,不准公款私存,更不准私自挪用。5.自觉接受镇政府农村财务服务中心对村财务的管理和业务指导。6.做好村级财务信息的上传下达,重要信息及时报告村主要领导,为村经济发展当好参谋。